Bokföra utdelning i ett aktiebolag gör du i två steg. När bolagsstämman beslutar om utdelning flyttar du beloppet från eget kapital, normalt konto 2098 Vinst eller förlust från föregående år, till en skuld till aktieägarna på 2898 Outtagen vinstutdelning. När utdelningen betalas ut nollar du 2898 mot företagskontot 1930.
Utdelning är ingen kostnad. Den minskar det egna kapitalet men lämnar årets resultat orört, så hela bokföringen sker i balansräkningen. Nedan finns kontona, ett komplett exempel med debet och kredit, kraven innan bolaget får dela ut och de vanligaste misstagen.
Vilka konton används när du bokför utdelning?
Kontona kommer ur BAS-kontoplanen och finns förvalda i de flesta bokföringsprogram.
| Konto | Benämning | Används till |
|---|---|---|
| 2099 | Årets resultat | Resultatet som bokas i bokslutet |
| 2098 | Vinst eller förlust från föregående år | Förra årets vinst i väntan på stämmans beslut |
| 2091 | Balanserad vinst eller förlust | Den del av vinsten som sparas i bolaget |
| 2898 | Outtagen vinstutdelning | Skulden till aktieägarna mellan beslut och utbetalning |
| 1930 | Företagskonto | Bankkontot som utdelningen betalas ut från |
Använder bolaget ett annat likvidkonto, till exempel 1940, krediteras det kontot i stället för 1930.
Steg 1: årets resultat förs över till konto 2098
För att förstå hur utdelning bokförs behöver du veta hur årets resultat bokförs. I bokslutet hamnar vinsten efter skatt på 2099 Årets resultat. När det nya räkenskapsåret börjar flyttas den till 2098. Säg att bolaget gjorde 500 000 kr i vinst:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 2099 Årets resultat | 500 000 kr | |
| 2098 Vinst eller förlust från föregående år | 500 000 kr |
Hela bokslutsflödet, skatten inräknad, går vi igenom i artikeln om att bokföra årets resultat.
Steg 2: bokföra utdelning i aktiebolag när bolagsstämman beslutar
Bolagsstämman beslutar att dela ut 100 000 kr till aktieägarna. Utdelningen fördelas normalt i proportion till hur många aktier varje ägare har. Resterande del av vinsten, 400 000 kr, balanseras i ny räkning på 2091. Konto 2098 ska alltid nollas i samband med beslutet:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 2098 Vinst eller förlust från föregående år | 500 000 kr | |
| 2898 Outtagen vinstutdelning | 100 000 kr | |
| 2091 Balanserad vinst eller förlust | 400 000 kr |
Det här är resultatdispositionen, alltså hur stämman fördelar vinsten. Utdelningen bokförs på dagen för stämman, och som verifikation använder du en kopia av stämmoprotokollet. Hur stämman går till och vem som kallas läser du i guiden om bolagsstämma. Beslut om utdelning kan fattas på den ordinarie årsstämman eller på en extra bolagsstämma.
Delar bolaget ut av tidigare års sparade vinster i stället debiteras 2091 Balanserad vinst och krediteras 2898 med utdelningens belopp.
Steg 3: när utdelningen betalas ut
Några dagar eller veckor senare betalas pengarna ut till aktieägarna. Då nollas skulden på 2898 mot kontot du betalar från:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 2898 Outtagen vinstutdelning | 100 000 kr | |
| 1930 Företagskonto | 100 000 kr |
Efter utbetalningen har det egna kapitalet och bankkontot minskat med 100 000 kr var, resultatet är oförändrat och 2898 står på noll. Betalas utdelningen ut i omgångar bokför du varje utbetalning för sig mot 2898 tills skulden är reglerad.
Vad krävs innan bolaget får dela ut?
Enligt Skatteverket måste tre saker vara uppfyllda:
- Årsbokslut. Bolaget ska ha avslutat räkenskapsåret och gjort sitt bokslut. Ett nystartat bolag kan därför inte ta utdelning under startåret.
- Fritt eget kapital. Bolaget får bara dela ut fritt eget kapital, det vill säga balanserad vinst plus årets resultat minus det aktiebolagslagen kräver att bolaget behåller. Utdelningen måste dessutom vara försvarlig med hänsyn till bolagets ekonomi.
- Stämmobeslut. Det är bolagsstämman som beslutar om utdelning, inte styrelsen eller ägaren på egen hand.
Är det egna kapitalet ansträngt finns mer om gränserna i guiden om kontrollbalansräkning.
Hur deklarerar ägaren utdelningen?
Ägaren deklarerar utdelningen i inkomstdeklarationen året efter att den har tagits emot. Skatteverket anser att utdelningen tas emot samma dag som stämman beslutar om den, om inte stämman bestämmer ett annat datum. När pengarna faktiskt betalas ut spelar ingen roll för deklarationen.
Delägare i fåmansföretag med kvalificerade aktier redovisar utdelningen på bilaga K10, övriga fåmansdelägare på K12. Upp till gränsbeloppet enligt 3:12-reglerna beskattas utdelningen i inkomstslaget kapital, det som överstiger beskattas som tjänsteinkomst. Reglerna har ändrats från och med inkomstår 2026, så räkna fram gränsbeloppet innan stämman beslutar.
Bolaget ska också lämna kontrolluppgift KU31 till Skatteverket. Sätt kryss i fält 061 när mottagaren är delägare i fåmansföretaget, annars riskerar utdelningen att redovisas dubbelt.
Vanliga misstag när utdelning bokförs
- Utdelningen bokförs som kostnad. Utdelning är en kapitaltransaktion och ska aldrig påverka resultaträkningen.
- Utbetalningen bokförs direkt mot bankkontot. Beslut och utbetalning är två separata affärshändelser, och skulden ska gå via 2898.
- 2098 nollas inte. Den del som inte delas ut måste flyttas till 2091, annars ligger förra årets resultat kvar och växer.
- Utdelning utan stämmobeslut. Uttaget riskerar då att klassas som olovlig värdeöverföring eller dold lön.
- Mer än det fria egna kapitalet delas ut. Kontrollera balansräkningen innan beslutet.
- K10 eller KU31 glöms bort. Bokföringen kan vara rätt men deklarationen fel.
Relaterade frågor om utdelning
Utdelning från dotterbolag till moderbolag
Tar ett holdingbolag emot utdelning från sitt dotterbolag är konteringen en helt annan. I det mottagande bolaget är utdelningen en finansiell intäkt, inte en förändring av eget kapital. Den bokförs när dotterbolagets stämma beslutar om den:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 1930 Företagskonto | 100 000 kr | |
| 8012 Utdelning på andelar i dotterföretag | 100 000 kr |
Är andelarna näringsbetingade, vanligtvis onoterade aktier där moderbolaget äger minst 10 procent, är utdelningen normalt skattefri. Varför ägare väljer den strukturen förklarar vi i guiden om holdingbolag.
Anteciperad utdelning
I en koncern kan moderbolaget redan vid räkenskapsårets slut bokföra en förväntad utdelning från dotterbolaget som intäkt och fordran, trots att dotterbolagets stämma ännu inte har beslutat. Det förutsätter att moderbolaget har ett sådant inflytande att beslutet är givet, vilket i regel innebär mer än 50 procent av rösterna. I dotterbolaget bokförs utdelningen först när stämman har fattat beslutet.
Vad ska stämmoprotokollet innehålla?
Protokollet är verifikationen för utdelningen. Det bör innehålla datum för stämman, beslutet om utdelningens storlek, vilket räkenskapsår utdelningen avser, när utdelningen ska betalas ut och underskrifter. Spara det med bokföringen.
Kan en enskild firma bokföra utdelning?
Nej. Utdelning finns bara i aktiebolag. I en enskild firma tar ägaren i stället ut pengar som eget uttag.
Vanliga frågor
Vilka konton används när man bokför utdelning?
Vanligast är 2098 Vinst eller förlust från föregående år, 2091 Balanserad vinst eller förlust, 2898 Outtagen vinstutdelning och företagskontot 1930. Vid stämmobeslutet debiteras 2098 och krediteras 2898, vid utbetalningen debiteras 2898 och krediteras 1930.
När ska utdelningen bokföras?
Beslutet bokförs samma dag som bolagsstämman fattar det, med stämmoprotokollet som verifikation. Utbetalningen bokförs den dag pengarna lämnar företagskontot.
Är utdelning en kostnad i bokföringen?
Nej. Utdelning minskar bolagets egna kapital men påverkar inte resultaträkningen. Den bokförs därför helt i balansräkningen.
Hur bokför moderbolaget utdelning från ett dotterbolag?
I det mottagande bolaget är utdelningen en finansiell intäkt. Den bokförs till exempel debet 1930 och kredit 8012 Utdelning på andelar i dotterföretag, när dotterbolagets stämma har beslutat om den.
