Bokföra friskvård gör du som en personalkostnad, oftast på konto 7699 Övriga personalkostnader i debet. Betalar företaget ut friskvårdsbidraget till den anställde mot kvitto krediteras företagskontot 1930. Kommer en faktura från friskvårdsföretaget till bolaget krediteras 2440 Leverantörsskulder, och momsen bokförs på 2641 Debiterad ingående moms.
Friskvårdsbidraget är skattefritt upp till 5 000 kr per anställd och år, om hela personalen erbjuds samma villkor. Nedan finns kontona, konteringsexempel för båda betalsätten, vad som gäller för momsen och vad du gör om något blivit fel.
Vilket konto används för att bokföra friskvård?
BAS-kontoplanen har inget eget konto för friskvård. Kostnaden hör hemma i kontogrupp 76 för övriga personalkostnader, och 7699 är uppsamlingskontot för personalkostnader som saknar ett eget konto. En del bokföringsprogram använder 7690 i stället. Båda fungerar, så länge du är konsekvent.
| Händelse | Konto | Sida |
|---|---|---|
| Friskvårdsbidrag eller friskvård som företaget betalar | 7699 Övriga personalkostnader | Debet |
| Utbetalning till den anställde | 1930 Företagskonto | Kredit |
| Faktura från friskvårdsföretaget | 2440 Leverantörsskulder | Kredit |
| Avdragsgill moms på faktura till bolaget | 2641 Debiterad ingående moms | Debet |
Bokför aldrig friskvård på representationskontona. Personalvård och representation har helt olika skatteregler, och det gäller även utbildning. Vill du ha grunderna i hur debet och kredit hänger ihop finns de i vår guide om dubbel bokföring och hur du konterar.
Exempel: bokföra friskvårdsbidrag mot kvitto
Det vanligaste upplägget är att den anställde själv köper sitt gymkort eller sina ridlektioner, lämnar in kvittot och får pengarna tillbaka. Arbetsgivaren betalar ut ersättningen i efterhand, och den anställde ska ha betalat för aktiviteten under samma inkomstår.
Exempel: En anställd lämnar in ett kvitto på ett årskort på gym för 5 000 kr. Företaget betalar tillbaka hela beloppet direkt från företagskontot.
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 7699 Övriga personalkostnader | 5 000 kr | |
| 1930 Företagskonto | 5 000 kr |
Använder ni utläggshantering bokförs samma sak i två steg. Först bokförs kostnaden mot en skuld till den anställde på 2820, och när ersättningen betalas ut nollas skulden mot 1930.
Exempel: bokföra friskvård på faktura till företaget
Betalar företaget friskvården direkt till leverantören, till exempel via en faktura från en träningsanläggning, bokförs fakturan som en vanlig leverantörsfaktura enligt faktureringsmetoden. Momssatsen för motion och idrott är normalt 6 %.
Exempel: Bolaget får en faktura på 5 000 kr inklusive moms från ett gym. Momsen på 6 % blir 283 kr.
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 7699 Övriga personalkostnader | 4 717 kr | |
| 2641 Debiterad ingående moms | 283 kr | |
| 2440 Leverantörsskulder | 5 000 kr |
När fakturan betalas bokför du 2440 i debet och 1930 i kredit. Den ingående momsen redovisas i ruta 48 i momsdeklarationen. Gäller fakturan massage för avslappning och välbefinnande är momsen i stället 25 %, så läs alltid momsraden på underlaget i stället för att gissa.
Moms på friskvård: när är den avdragsgill?
Avdragsrätten beror på vem som är köpare:
- Faktura ställd till företaget: momsen är avdragsgill om verksamheten är momspliktig och bokförs på 2641.
- Den anställdes eget kvitto: här går praxis isär. Vissa bokföringsprogram lyfter momsen på kvittot, men eftersom köpet är gjort av den anställde avstår många från avdraget och bokför hela beloppet som kostnad. Det är det försiktiga valet.
- Portalfaktura (till exempel Epassi eller Benify): portalen fakturerar i klump. Dela upp fakturan per momssats, så att friskvårdsdelen går till 7699 med sin moms och portalens serviceavgift bokförs på en egen kostnadsrad med 25 % moms.
Mer om hur avdraget fungerar och var det redovisas finns i vår genomgång av ingående moms.
Vad räknas som skattefri friskvård?
Friskvårdsbidraget är en personalvårdsförmån, alltså en skattefri förmån av mindre värde. Enligt Skatteverket gäller detta:
- Högst 5 000 kr per anställd och år. Betalar arbetsgivaren ut mer blir hela bidraget skattepliktigt, inte bara det överskjutande.
- Samma villkor för alla anställda. Bidraget får anpassas efter arbetstid för deltid och visstid, om samma regel gäller hela personalen, men inte efter lönenivå eller tjänsteställning.
- Motion eller enklare friskvård. Gymkort, gruppträning, yoga, startavgifter till motionslopp, ridlektioner och golf räknas.
- Massage utan motionsinslag får kosta högst 1 000 kr per tillfälle. Dyrare behandlingar är en skattepliktig förmån även om den anställde har bidrag kvar.
- Inte utrustning, personliga medlemsavgifter, presentkort, sjukvård eller skönhetsvård. Det är själva aktiviteten som kan ersättas.
Bidraget gäller per kalenderår och kan inte sparas till nästa år. Arbetsgivaren ska kunna visa att aktivitetens friskvårdsinslag framgår av underlaget, så spara kvittot som verifikation.
Friskvårdsbidrag eller naturaförmån: skillnaden i bokföringen
Arbetsgivaren kan också välja aktiviteten själv och betala direkt, till exempel gymkort på ett visst gym för hela personalen eller massage på arbetsplatsen. Det är då en naturaförmån. Den har ingen fast beloppsgräns, men ska vara av enklare slag och mindre värde. Enligt Skatteverket ryms ett vanligt årskort på gym, men inte exklusiva anläggningar med spa.
I bokföringen är skillnaden liten: naturaförmånen brukar läggas på samma konto som friskvårdsbidraget. Vill du följa dem separat kan du lägga upp ett eget underkonto i kontogrupp 76. Formerna går också att kombinera, så länge alla anställda får tillgång till båda.
Vanliga frågor om friskvård i olika bolagsformer
Enskild firma och handelsbolag
Som enskild näringsidkare eller delägare i handelsbolag räknas du inte som anställd, och du får inget avdrag för egen motion. Betalar du ditt gymkort från firmans konto bokförs det som eget uttag på 2013 Övriga egna uttag, inte som kostnad. Har firman anställda kan de däremot få skattefritt friskvårdsbidrag. Hur du i övrigt tar ut pengar ur firman beskriver vi i guiden om lön i enskild firma.
Aktiebolag
I ett aktiebolag är du anställd i ditt eget bolag och kan få friskvårdsbidrag på samma villkor som övriga anställda. Det är en av skillnaderna som brukar tas upp när man jämför enskild firma och aktiebolag. Är du ensam anställd gäller erbjudandet bara dig.
När bidraget blir skattepliktigt
Har en anställd fått mer än 5 000 kr under året blir hela bidraget en skattepliktig förmån. Den enklaste lösningen är att hantera hela summan som lön, med skatteavdrag och arbetsgivaravgifter, eller att sätta bidragsnivån så att gränsen aldrig passeras. Stäm av saldot per anställd löpande under året.
Så rättar du en felbokning
Har friskvården hamnat på ett representations- eller utbildningskonto gör du en ändringsverifikation som flyttar beloppet till 7699 och justerar den ingående momsen till rätt sats. Är momsperioden redan deklarerad behöver momsdeklarationen för den perioden rättas också.
Vanliga frågor
Vilket konto bokför man friskvård på?
De flesta använder 7699 Övriga personalkostnader i debet. Vissa bokföringsprogram använder i stället 7690. Motkontot är 1930 när du betalar ut ersättningen och 2440 när friskvårdsföretaget fakturerar bolaget.
Är momsen på friskvård avdragsgill?
Ja, när fakturan är ställd till företaget och verksamheten är momspliktig. Momsen bokförs då på 2641 Debiterad ingående moms. Motion har normalt 6 procent moms, massage för avslappning 25 procent.
Vad händer om friskvårdsbidraget blir mer än 5 000 kr?
Då blir hela bidraget skattepliktigt för den anställde, inte bara det som överstiger gränsen. Beloppet ska då hanteras som lön med skatteavdrag och arbetsgivaravgifter.
Kan jag bokföra friskvård för mig själv i enskild firma?
Nej. Som enskild näringsidkare är du inte anställd i firman och får inget avdrag för egen motion. Betalar du ditt gymkort från firmans konto bokförs det som eget uttag. Anställda i firman kan däremot få friskvårdsbidrag.
Kan ägaren i ett aktiebolag få friskvårdsbidrag?
Ja, om du är anställd i bolaget kan du få friskvårdsbidrag på samma villkor som övriga anställda. Erbjudandet måste gälla hela personalen.
