Bokföra slutlig skatt i ett aktiebolag gör du när Skatteverkets beslut om slutlig skatt har kommit. Den skatt du bokade i bokslutet ligger i kredit på 2512 Beräknad inkomstskatt och preliminärskatten som dragits under året ligger i debet på 2518 Betald F-skatt. Du nollar båda kontona och bokför mellanskillnaden mot 1630 Skattekonto: i kredit vid kvarskatt och i debet om bolaget får pengar tillbaka.
Nedan går vi igenom de tre stegen från debiterad preliminärskatt till slutskattebeskedet, med konteringsexempel för kvarskatt, avvikande skatt och överskjutande skatt. Sist finns det som gäller för enskild firma.
Vilka konton används när du bokför slutlig skatt?
Alla konton kommer ur BAS-kontoplanen. De flesta bokföringsprogram har dem förvalda.
| Konto | Benämning | Används till |
|---|---|---|
| 1630 | Skattekonto (Avräkning för skatter och avgifter) | Speglar bolagets skattekonto hos Skatteverket |
| 1930 | Företagskonto | Bankkontot du betalar in från |
| 2510 | Skatteskulder | Gruppkonto, används av vissa i stället för 2512 och 2518 |
| 2512 | Beräknad inkomstskatt | Skatteskulden du bokar i bokslutet |
| 2518 | Betald F-skatt | Debiterad preliminärskatt under året |
| 8910 | Skatt som belastar årets resultat | Skattekostnaden i resultaträkningen |
Konto 2518 är inte obligatoriskt, men det håller isär preliminärskatten från andra skatteskulder och gör avstämningen mot slutskattebeskedet betydligt enklare.
Steg 1: börja med att bokföra debiterad preliminärskatt under räkenskapsåret
Ett aktiebolag betalar löpande in preliminärskatt, F-skatt, under räkenskapsåret. Beloppet bygger på det resultat bolaget har uppgett till Skatteverket, och det dras från skattekontot varje månad. Hur F-skatten fungerar i grunden förklarar vi i guiden om vad F-skatt är.
Bokföringen sker i två delar. Först flyttar du pengar från företagskontot till skattekontot. Säg att bolaget ska betala 4 000 kr i månaden:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 1630 Skattekonto | 4 000 kr | |
| 1930 Företagskonto | 4 000 kr |
När Skatteverket sedan drar den debiterade preliminärskatten från skattekontot bokförs dragningen:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 2518 Betald F-skatt | 4 000 kr | |
| 1630 Skattekonto | 4 000 kr |
Preliminärskatten är ingen kostnad ännu, bara en förskottsbetalning. Efter tolv månader har bolaget betalat in 48 000 kr, och 2518 har ett debetsaldo på samma belopp.
Steg 2: bokföra bolagsskatt i bokslutet
I bokslutet räknar du fram årets skatt, 20,6 procent av det skattemässiga resultatet, och bokför den som kostnad. Skatten ska vara bokförd innan du bokför årets resultat, eftersom resultatet räknas efter skatt. Hela ordningen i bokslutet beskriver vi i guiden om bokslut i aktiebolag.
Bolaget i exemplet har beräknat skatten till 50 000 kr:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 8910 Skatt som belastar årets resultat | 50 000 kr | |
| 2512 Beräknad inkomstskatt | 50 000 kr |
Därefter förs resultatet över till eget kapital, vilket vi visar i artikeln om att bokföra årets resultat. Har bolaget gått med förlust bokförs ingen skattekostnad.
Steg 3: bokföra slutlig skatt i aktiebolag, med exempel
När deklarationen är inlämnad räknar Skatteverket ut den slutliga skatten. På skattekontot syns då två poster samma dag: “Slutlig skatt” som en debitering och “Tillgodoförd debiterad preliminärskatt” som en kreditering. Nettot av dem är kvarskatten eller överskottet.
Exempel 1, slutlig skatt lika med avsättningen. Den slutliga skatten blir 50 000 kr och bolaget har betalat in 48 000 kr. Kvarskatten är 2 000 kr:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 2512 Beräknad inkomstskatt | 50 000 kr | |
| 2518 Betald F-skatt | 48 000 kr | |
| 1630 Skattekonto | 2 000 kr |
När du betalar kvarskatten bokför du debet 1630 och kredit 1930 med 2 000 kr.
Exempel 2, slutlig skatt högre än avsättningen. Skatteverket landar på 51 000 kr, till exempel för att ett avdrag har bedömts annorlunda. Skillnaden på 1 000 kr är en skattekostnad som hör till föregående år och bokförs på 8910:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 2512 Beräknad inkomstskatt | 50 000 kr | |
| 8910 Skatt som belastar årets resultat | 1 000 kr | |
| 2518 Betald F-skatt | 48 000 kr | |
| 1630 Skattekonto | 3 000 kr |
Är den slutliga skatten i stället lägre än avsättningen hamnar skillnaden i kredit på 8910. Kontrollera alltid vad Skatteverket har ändrat mot den inlämnade INK2:an innan du bokför bort en avvikelse, i vissa fall är beslutet värt att begära omprövning av.
Exempel 3, överskjutande skatt. Har bolaget betalat in 52 000 kr och den slutliga skatten är 50 000 kr blir det 2 000 kr tillgodo:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 2512 Beräknad inkomstskatt | 50 000 kr | |
| 1630 Skattekonto | 2 000 kr | |
| 2518 Betald F-skatt | 52 000 kr |
Betalas pengarna ut till företagskontot bokför du debet 1930 och kredit 1630. Ligger de kvar räknas de av mot nästa års skatter.
Så bokför du slutlig skatt i enskild firma
En enskild firma är inget eget skattesubjekt. Skatten, egenavgifterna inräknade, är ägarens privata, så den blir aldrig en kostnad i firman och firman har inget eget skattekonto att stämma av. Det finns därför ingen slutlig skatt att bokföra på 2512 eller 8910.
Betalar du F-skatt eller kvarskatt med firmans pengar bokförs det som ett eget uttag: debet 2012 Avräkning för skatter och avgifter och kredit 1930. Betalar Skatteverket tillbaka pengar till företagskontot blir det omvänt, debet 1930 och kredit 2012. Mer om hur egenavgifterna räknas finns i guiden om egenavgifter i enskild firma.
Vanliga misstag när slutlig skatt bokförs
- Preliminärskatten bokförs som kostnad. Den hör hemma på 2518, kostnaden kommer först i bokslutet på 8910.
- 2518 kvittas aldrig. Glöms omföringen mot 2512 ligger saldona kvar och växer år för år.
- Slutlig skatt bokförs mot 1930. Då saknas den på skattekontot i bokföringen. Flytta motposten till 1630 och stäm av mot kontoutdraget.
- Skattekontot stäms inte av. Jämför 1630 med Skatteverkets kontoutdrag varje månad, så hittar du fel medan de är små.
Vanliga frågor om bokföring av skatt i bolaget
Särskild löneskatt i samma beslut
Betalar bolaget pensionsförsäkringar ingår särskild löneskatt på pensionskostnader i beslutet om slutlig skatt. Den bokförs på 2514 Beräknad särskild löneskatt och nollas på samma sätt som inkomstskatten, mot 1630.
Gamla saldon på 2512 och 2518
Ligger saldon kvar från flera år går du igenom ett år i taget mot slutskattebeskedet och kontoutdraget och gör en omföring per år. Nolla aldrig allt mot 8910 i en klump, då försvinner spårbarheten och skattekostnaden blir fel för alla inblandade år.
Är bolagsskatten avdragsgill?
Nej. Skatten på årets resultat är inte avdragsgill och påverkar inte momsen. Den minskar däremot det resultat som kan delas ut till ägarna efter årsstämman.
Vanliga frågor
Vilka konton används när man bokför slutlig skatt?
I ett aktiebolag används 2512 Beräknad inkomstskatt, 2518 Betald F-skatt och 1630 Skattekonto. Avviker den slutliga skatten från den skatt du bokade i bokslutet förs skillnaden på 8910 Skatt som belastar årets resultat.
Är preliminärskatt en kostnad i bokföringen?
Nej. Debiterad preliminärskatt är en förskottsbetalning och bokförs på 2518 Betald F-skatt. Skattekostnaden bokförs först i bokslutet, på konto 8910.
Hur bokför man kvarskatt i aktiebolag?
Kvarskatten är skillnaden mellan den slutliga skatten och den preliminärskatt bolaget har betalat. Den hamnar i kredit på 1630 när beslutet bokförs, och när du betalar in den bokför du debet 1630 och kredit 1930.
Hur bokför man slutlig skatt i enskild firma?
En enskild firma är inget eget skattesubjekt, så skatten är ägarens privata. Betalar du skatten från firmans konto bokförs det som ett eget uttag på konto 2012 mot bankkontot.
