Bokföra kapitalförsäkring: så bokförs premie, uttag och pension

Bokföra kapitalförsäkring gör du som ett tillgångsbyte: när bolaget betalar en premie debiteras 1385 Kapitalförsäkring och 1930 Företagskonto krediteras. Premien är ingen kostnad, eftersom pengarna bara flyttas från banken till en finansiell anläggningstillgång.

Det enda som bokförs är insättningar och uttag. Köp, försäljningar och utdelningar inne i försäkringen syns inte i bolagets bokföring alls. Det svåra är uttagen, där kapitalförsäkringens verkliga värde avgör hur mycket som blir intäkt.

Vilka konton gäller vid bokföring av kapitalförsäkring?

I BAS-kontoplanen hör kapitalförsäkringen hemma i kontogrupp 13 Finansiella anläggningstillgångar. I BAS 2026 heter 1385 bara Kapitalförsäkring, även om många program fortfarande kallar kontot Värde av kapitalförsäkring.

Händelse	Debet	Kredit
Premie till bolagets försäkring	1385 Kapitalförsäkring	1930 Företagskonto
Uttag med vinst	1930	1385 och 8220
Uttag med förlust	1930 och 8220	1385
Avsättning för direktpension	7420	2230 Övriga avsättningar för pensioner
Kortfristig del som förfaller inom ett år	1689 Övrig kortfristig fordran	1385

Konto 8220 heter Resultat vid försäljning av värdepapper i och långfristiga fordringar hos andra företag. Har bolaget placerat kortfristigt bokförs resultatet i stället på 8350. Grunderna i hur debet och kredit hänger ihop finns i vår guide om dubbel bokföring.

Så bokförs en insättning i kapitalförsäkringen

Säg att bolaget sätter in 100 000 kronor i en svensk kapitalförsäkring. Bokföringen blir:

Konto	Debet	Kredit
1385 Kapitalförsäkring	100 000 kr
1930 Företagskonto		100 000 kr

Anskaffningsvärdet är summan av de premier som betalats in. Det är det beloppet som ligger kvar på 1385 tills bolaget gör ett uttag, oavsett hur placeringarna går under tiden. En kapitalförsäkring bokförs bara som tillgång när den faller ut till företaget, till exempel när bolaget sparar överskottslikviditet, bygger kapital för framtida investeringar eller skyddar sig vid förlust av en nyckelperson.

Uttag från kapitalförsäkringen: intäkt eller minskat värde?

Vid ett uttag jämför du marknadsvärdet på kapitalförsäkringen med det bokförda värdet. Värdeökningen redovisas först nu, och uttaget räknas i första hand som intäkt. Bara den del som inte täcks av värdeökningen minskar det redovisade värdet. Göteborgs Revision visar tre fall med ett bokfört värde på 1 000 000 kronor och ett uttag på 200 000 kronor:

Fall	Marknadsvärde före uttag	Debet 1930	Kredit 1385	Resultat 8220
Vinst, värdet orört	1 300 000	200 000	0	200 000 kredit
Vinst och minskat värde	1 150 000	200 000	50 000	150 000 kredit
Förlust	900 000	200 000	300 000	100 000 debet

I det andra fallet är värdeökningen 150 000 kronor, så resten av uttaget, 50 000 kronor, minskar 1385. I det tredje fallet ligger marknadsvärdet under det bokförda värdet både före och efter uttaget, och då skrivs försäkringen ned till 700 000 kronor.

Kapitalförsäkringen får aldrig ligga bokförd högre än marknadsvärdet. Det omvända gäller också: sänker du det redovisade värdet under det verkliga värdet har bolaget gjort en otillåten nedskrivning. Försök därför att göra få och större uttag, eftersom varje uttag kräver att värdet räknas om.

Vinsten är skattefri och förlusten inte avdragsgill, så resultatet på 8220 kräver en skattemässig justering i deklarationen. Mer om den årliga skattekonteringen finns i vår genomgång av hur du bokför slutlig skatt.

K2 eller K3: vilket värde gäller i balansräkningen?

Enligt Bokföringsnämnden ska en kapitalförsäkring redovisas till anskaffningsvärdet. Klassificeras den som anläggningstillgång skrivs den ned vid behov. K2 innehåller i punkt 11.17 en möjlighet att avstå från nedskrivning när beloppet är litet. Är den en omsättningstillgång gäller lägsta värdets princip och en värdenedgång ger direkt nedskrivning.

Regelverk	Värdering av kapitalförsäkringen
K2	Anskaffningsvärde med avdrag för nedskrivningar, ingen uppskrivning till marknadsvärdet
K3 kapitel 11	Anskaffningsvärde med avdrag för nedskrivningar
K3 kapitel 12	Verkligt värde

Valet av regelverk gör att två bolag med identiska försäkringar kan visa olika belopp i balansräkningen. Läs mer om skillnaderna i vår artikel om bokslut i aktiebolag.

Kapitalförsäkring för direktpension och särskild löneskatt

Tecknar bolaget kapitalförsäkringen för att trygga en direktpension blir bokföringen av kapitalförsäkring två steg. Försäkringen bokförs som vanligt på 1385, och pensionsåtagandet bokförs samtidigt som en avsättning. När utfästelsen enbart beror på försäkringens värde ska avsättningen motsvara det redovisade värdet på kapitalförsäkringen (K2 punkt 16.16 och K3 punkt 28.12 A).

Björn Lundén visar ett exempel med 520 000 kronor där åtagandet omfattar både pension och särskild löneskatt:

Konto	Debet	Kredit
1385 Kapitalförsäkring	520 000 kr
1930 Företagskonto		520 000 kr
7420 Förändring av pensionsskuld	520 000 kr
2230 Övriga avsättningar för pensioner		520 000 kr

Avsättningen är inte avdragsgill när den görs. Bolaget får avdrag för pensionen först när den betalas ut till den anställda, och då betalas också den särskilda löneskatten till Skatteverket.

Täcker försäkringen inte löneskatten behövs en egen avsättning på 24,26 procent. Här skiljer sig K2 och K3 åt:

• K2: löneskatten räknas på det bokförda värdet. 1 000 000 kronor ger 242 600 kronor.
• K3: löneskatten räknas på kapitalförsäkringens verkliga värde. Är det 1 200 000 kronor blir avsättningen 291 120 kronor.

När försäkringen gäller en anställd

Faller kapitalförsäkringen ut till en anställd i stället för till bolaget redovisas den inte som tillgång. Premien beskattas som vanlig lön för den anställda, och bolaget betalar arbetsgivaravgifter. Premien blir då avdragsgill som personalkostnad.

Björn Lundén konterar en premie på 10 000 kronor med debet 7389 och kredit 1930. Förmånen bokas på nollkontona 0759 och 0750, och arbetsgivaravgifterna på 3 200 kronor går debet 7512 och kredit 2730.

Vanliga frågor om kapitalförsäkring i bokföringen

Bokför bolaget avkastningsskatten?

Inte för en svensk försäkring, där försäkringsbolaget drar skatten ur kapitalet. En utländsk kapitalförsäkring utan fast driftställe i Sverige är annorlunda: bolaget är själv skattskyldigt, bokför skatten på 7554 och redovisar den i inkomstdeklarationen. Skattesatsen är 30 procent av skatteunderlaget, och för 2026 blir uttaget 1,065 procent av kapitalunderlaget. Skatten är inte avdragsgill. Den skattefria grundnivån på 300 000 kronor gäller bara privatpersoner, inte bolag.

Vilka misstag är vanligast?

Att bokföra varje köp och utdelning inne i försäkringen, att skriva upp värdet i ett K2-bokslut och att låta hela uttaget minska 1385 trots att försäkringen har ökat i värde. Det sista leder till en otillåten nedskrivning.

Hur skiljer sig kapitalförsäkringen från ett eget aktiekonto?

Äger bolaget aktierna direkt bokförs varje köp, försäljning och utdelning. I en kapitalförsäkring äger försäkringsbolaget eller banken värdepapperen, och bolaget har bara rätt till uttag. Det ger enklare bokföring, men bolaget har ingen rösträtt på bolagsstämman.