Ingående moms är en av de viktigaste grunderna i momssystemet för alla momsregistrerade företag. Varje gång ett företag köper in varor och tjänster till verksamheten betalar det ingående moms till sina leverantörer, och den momsen dras sedan av mot den utgående moms man tar ut av kunderna. Grundprincipen är enkel. I praktiken finns det tydliga villkor och begränsningar som lönar sig att känna till: personbilar ger ingen avdragsrätt, representation har ett schablontak, och driver du delvis momsfri verksamhet gäller proportioneringsregler.
Vad är ingående moms och hur fungerar ingående moms?
Ingående moms är den mervärdesskatt du betalar till dina leverantörer när du köper varor eller tjänster som används i företaget. Det är momsen på inköpssidan, till skillnad från utgående moms som är momsen du tar ut av dina kunder när du säljer.
Grundprincipen i momssystemet är att ett företag säljer varor och tjänster som skattemellanhand. Momsen är aldrig din kostnad eller intäkt; den passerar igenom verksamheten:
- Utgående moms: samlar du in från dina kunder vid försäljning
- Ingående moms: betalar du till dina leverantörer vid inköp
- Mellanskillnaden: betalar du in till Skatteverket eller får tillbaka som momsfordran
Är din utgående moms 30 000 kr och ingående momsen 18 000 kr under perioden betalar du in 12 000 kr. Är ingående moms högre, till exempel vid stora investeringar, är skillnaden negativ och du får tillbaka beloppet från Skatteverket. Det är kärnan i hur ingående och utgående moms fungerar ihop.
Villkor för avdragsrätt på ingående moms
Att redovisa och dra av ingående moms är inte automatiskt. Fyra villkor måste vara uppfyllda:
1. Du måste vara momsregistrerad. Företag med omsättning under 120 000 kronor som inte frivilligt registrerat sig saknar rätt att dra av ingående moms.
2. Inköpet måste ha ett direkt samband med din momspliktiga verksamhet. Köper du tjänster till ditt konsultbolag är sambandet uppenbart. Köper du material för att renovera din privatbostad saknas sambandet.
3. Du måste ha en faktura med specificerad moms. Fakturan ska visa leverantörens momsregistreringsnummer, momsbeloppet separat och totalt belopp. Saknas uppgifterna tappar du avdragsrätten.
4. Momsen ska vara rätt debiterad. Om en leverantör tar ut fel momssats kan du inte dra av hela beloppet.
Begränsad avdragsrätt: inköp som inte ger rätt att dra av
Personbilar och inköp av fordon
Om du köper eller leasar en personbil för verksamheten är ingående momsen normalt inte avdragsgill alls. Undantagen gäller taxiverksamhet, bilhandlare, biluthyrning och körskolor. Hyr du bil för tjänsteresor mer än 100 mil per år i verksamheten får du dra av 50 procent av momsen.
Representation och kundmåltider
Vid affärsmåltider är underlaget för avdrag maximerat till 300 kronor exklusive moms per person. Med 12 procent momssats (restaurang) innebär det ett maximalt momsavdrag om 36 kronor per person. Gåvor till kunder ger avdragsrätt för ingående moms på gåvor upp till 300 kronor exklusive moms per år och mottagare.
Blandad verksamhet och omvänd skattskyldighet
Driver du verksamhet som är delvis momspliktig och delvis momsfri, till exempel en klinik med momsbefriade sjukvårdstjänster och momspliktiga friskvårdstjänster, gäller proportioneringsregler. Inköp direkt kopplade till momsfri verksamhet ger ingen avdragsrätt. Gemensamma kostnader proportioneras efter omsättningsandel: är 60 procent av omsättningen momspliktig, drar du av 60 procent av momsen på gemensamma kostnader.
Vid omvänd moms (reverse charge) redovisar köparen både utgående och ingående moms för samma transaktion, med nettoresultat noll. Det gäller bland annat byggtjänster och EU-gränsöverskridande tjänster B2B.
Hur ingående moms bokförs i företaget
Ingående moms bokförs löpande. Konto 2641 är standardkontot i BAS-kontoplanen. Varje gång du bokförs en leverantörsfaktura debiterar du konto 2641 med momsbeloppet och krediterar leverantörsskulden på konto 2440.
Exempel: faktura på 6 250 kronor inklusive 25 procent moms (1 250 kr moms, 5 000 kr exkl. moms):
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 6310 Kontorsmaterial | 5 000 kr | |
| 2641 Ingående moms | 1 250 kr | |
| 2440 Leverantörsskulder | 6 250 kr |
Utgående momsen från försäljning samlas i konton 2610 (25 %), 2620 (12 %) och 2630 (6 %). Vid periodens slut bokas alla momskonton om till konto 2650, redovisningskonto för moms. Saldot på 2650 är beloppet du ska betala in eller återfå. Vill du läsa mer om bokföring i grunden finns en komplett genomgång i guiden om löpande bokföring.
Redovisningsmetoder
Faktureringsmetoden är standard: du redovisar moms i den period fakturan är utfärdad eller mottagen.
Bokslutsmetoden är tillåten för företag med omsättning under 3 miljoner kronor: du redovisar och betalar moms i den period då fakturan faktiskt betalas, vilket förenklar bokföringen men skapar en tidsskillnad vid kvartalsskiften.
Redovisa och betala moms: ingående moms i momsdeklarationen
I momsdeklarationen redovisar du ingående moms i ruta 48, summan av all avdragsgill ingående moms under perioden, hämtad från leverantörsfakturorna.
Utgående moms totalt (ruta 10) minus Ingående moms (ruta 48) ger dig det belopp du ska betala in eller återfå från Skatteverket.
Skatteverket kan revidera ingående momsavdrag upp till 6 år tillbaka. Kvitton och fakturor ska sparas i minst 7 år. Håll underlagen i ordning, eftersom en saknad faktura innebär ett förlorat avdrag.
När du redovisar momsen i deklarationen summerar du alla ingående momsbelopp för perioden och skriver in dem i ruta 48. Momsredovisning sker månads-, kvartals- eller årsvis beroende på din omsättning. Senast på förfallodagen för varje period ska momsen vara betald och deklarationen inlämnad. För en djupare genomgång av hur du redovisar momsen korrekt i enskild firma, se guiden om momsdeklaration för enskild firma.
Vanliga misstag och relaterade momsregler att känna till
Kontrollera att leverantörens moms är rätt debiterad. Det händer att leverantörer tar ut fel momssats. Rätt debiterad moms är ett villkor för avdragsrätt; du kan inte dra av mer än vad som är korrekt.
Håll koll på schablonerna vid representation. Att dra av ingående moms på en representationsmiddag för 800 kronor per person ger inte full avdragsrätt, bara på underlaget 300 kronor.
Dokumentera din fördelningsmetod vid blandad verksamhet. Skatteverket kan fråga hur du beräknat proportionen, och du behöver kunna visa hur omsättningsandelarna räknats fram.
Livsmedelsmoms från april 2026. Från 1 april 2026 sänktes livsmedelsmomsen från 12 till 6 procent. Det påverkar din ingående moms på sådana inköp; säkerställ att leverantörernas fakturor tillämpar rätt skatt.
Vill du ha en överblick av hur du räknar ut moms, se guiden om att räkna ut moms för formler och baklängesberäkning.
Vanliga frågor
Vad är ingående moms?
Ingående moms är den moms du betalar till dina leverantörer när du köper varor eller tjänster till verksamheten. Som momsregistrerat företag får du dra av ingående moms från din utgående moms i momsdeklarationen och betalar bara in mellanskillnaden till Skatteverket.
Hur drar man av ingående moms?
Du rapporterar ingående moms i ruta 48 på momsdeklarationen. Beloppet hämtas från alla leverantörsfakturor under perioden. Summan dras av från din utgående moms. Är ingående moms större än utgående moms under perioden får du tillbaka skillnaden från Skatteverket.
Vilka inköp ger inte rätt till avdrag för ingående moms?
Personbilar och lätta lastbilar (utom taxi, biluthyrning, körskola), privata utgifter, representation över schablonbeloppen, inköp kopplade till momsfri verksamhet (sjukvård, utbildning, bank) samt inköp utan faktura med specificerad moms.
På vilket konto bokförs ingående moms?
Ingående moms bokförs på konto 2641 i debet (eller konto 2640 vid mer generell kontering). Vid periodens slut bokas ingående och utgående moms om till redovisningskonto 2650 för att beräkna vad som ska betalas in eller återfås.
Vad händer om jag driver både momspliktig och momsfri verksamhet?
Du har då blandad verksamhet och får bara dra av ingående moms på inköp som specifikt hör till den momspliktiga delen. Gemensamma kostnader proportioneras normalt efter hur stor andel av din totala omsättning som är momspliktig.
