Bokföra förseningsavgift från Skatteverket gör du på konto 6992 Övriga externa kostnader, ej avdragsgilla, i debet. Motkontot är 1630 Avräkning för skatter och avgifter, eftersom avgiften dras direkt på skattekontot. Avgiften är inte avdragsgill och innehåller ingen moms, så den ska läggas tillbaka i inkomstdeklarationen.
Nedan finns konteringen för aktiebolag och enskild firma, skillnaden mot skattetillägg och kostnadsränta och vad avgifterna kostar.
Vilket konto används för förseningsavgift från Skatteverket?
Förseningsavgiften är en kostnad i bokföringen, men en kostnad som inte får sänka skatten. Därför bokförs den på ett eget konto för ej avdragsgilla kostnader i stället för på ett vanligt kostnadskonto.
| Händelse | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Förseningsavgift dras på skattekontot | 6992 Övriga externa kostnader, ej avdragsgilla | 1630 Skattekonto |
| Skattetillägg dras på skattekontot | 6992 Övriga externa kostnader, ej avdragsgilla | 1630 Skattekonto |
| Kostnadsränta på skattekontot | 8423 Räntekostnader för skatter och avgifter | 1630 Skattekonto |
| Insättning till skattekontot | 1630 Skattekonto | 1930 Företagskonto |
Underlaget är kontoutdraget från Skatteverket. Du bokför avgiften när den syns på skattekontot, inte när du betalar in pengar.
Konteringsexempel: förseningsavgift på skattekontot i aktiebolag
Exempel 1: Ett aktiebolag lämnar skattedeklarationen med momsen för sent. Skatteverket tar ut en förseningsavgift på 625 kronor som debiteras på skattekontot.
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 6992 Övriga externa kostnader, ej avdragsgilla | 625 kr | |
| 1630 Avräkning för skatter och avgifter | 625 kr |
När bolaget sedan fyller på skattekontot från banken är det en ren omföring utan resultatpåverkan. Betalningen bokförs för sig:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 1630 Avräkning för skatter och avgifter | 625 kr | |
| 1930 Företagskonto | 625 kr |
Samma skattekonto används för preliminärskatt, F-skatten och slutlig skatt, så det lönar sig att stämma av 1630 mot kontoutdraget varje månad. Hur skatteskulden hanteras vid bokslutet går vi igenom i guiden om att bokföra slutlig skatt i aktiebolag.
Varför är förseningsavgiften inte avdragsgill?
Enligt 9 kap. 9 § inkomstskattelagen får böter och offentligrättsliga sanktionsavgifter inte dras av. Skatteverkets förseningsavgift är en sådan sanktionsavgift, och den tas ut enligt 48 kap. skatteförfarandelagen (SFL) när en deklaration lämnas för sent.
Konsekvensen syns i deklarationen. Bokföringen visar hela kostnaden, men allt på 6992 ska återläggas till det skattemässiga resultatet i INK2, så att avgiften inte sänker bolagets skatt. Hamnar avgiften i stället bland avdragsgilla kostnader på 6990 eller 6991 blandas den ihop med vanliga kostnader och återläggningen missas lätt vid bokslutet.
Är det moms på förseningsavgiften?
Nej. En avgift som en myndighet tar ut med stöd av lag är ingen ersättning för en vara eller tjänst, så den ligger utanför momsen. Det finns ingen ingående moms att dra av. Använder du momskoder i bokföringsprogrammet ska raden vara momsfri. Ser du ett momsbelopp på ett underlag är avsändaren inte Skatteverket.
Skattetillägg och kostnadsränta: så skiljer sig konteringen
Avgift, tillägg och ränta dyker ofta upp på samma kontoutdrag och blandas därför ihop:
- Förseningsavgift tas ut när en deklaration lämnas för sent. Ej avdragsgill, 6992.
- Skattetillägg tas ut för en oriktig uppgift. Ej avdragsgill, 6992.
- Kostnadsränta löper på ett underskott på skattekontot. Ej avdragsgill, men bokförs på 8423 eftersom den är en finansiell post. En intäktsränta på ett överskott bokförs i stället på 8314 och är skattefri.
Exempel 2: Kontoutdraget visar 4 000 kronor i skattetillägg och 200 kronor i kostnadsränta.
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 6992 Övriga externa kostnader, ej avdragsgilla | 4 000 kr | |
| 8423 Räntekostnader för skatter och avgifter | 200 kr | |
| 1630 Avräkning för skatter och avgifter | 4 200 kr |
Bokföra förseningsavgift i enskild firma
En enskild firma är inget eget skattesubjekt och har inget eget skattekonto. Skattekontot är ditt personliga, och transaktionerna där bokförs därför inte i firman. Betalar du förseningsavgiften med pengar från företagskontot bokförs betalningen som ett eget uttag:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 2013 Övriga egna uttag | 1 250 kr | |
| 1930 Företagskonto | 1 250 kr |
Det gäller oavsett om avgiften gäller inkomstdeklarationen eller en sen momsdeklaration. Mer om perioder och datum finns i guiden om momsdeklaration för enskild firma.
Hur hög är förseningsavgiften från Skatteverket?
Beloppen är fasta och står i 48 kap. 6 § SFL:
| Deklaration som lämnats för sent | Förseningsavgift |
|---|---|
| Skattedeklaration (moms, arbetsgivardeklaration) | 625 kr |
| Skattedeklaration efter föreläggande | 1 250 kr |
| Inkomstdeklaration, enskild person eller enskild firma | 1 250 kr |
| Periodisk sammanställning | 1 250 kr |
| Särskilda uppgifter | 1 250 kr |
| Inkomstdeklaration, aktiebolag eller ekonomisk förening | 6 250 kr |
Lämnas inkomstdeklarationen inte in inom tre månader tas en andra avgift ut, och efter ytterligare två månader en tredje. För en privatperson kan det enligt Skatteverket bli 3 750 kronor totalt.
Vanliga frågor om förseningsavgifter
Förseningsavgift eller påminnelseavgift?
Namnen liknar varandra men behandlingen är den motsatta. En påminnelseavgift från en leverantör är en vanlig avdragsgill kostnad på 6990 eller 6991, och påminnelseavgiften får vara högst 60 kronor. Skatteverkets förseningsavgift är minst 625 kronor och inte avdragsgill. Konteringen av påminnelseavgiften åt båda hållen finns i guiden om att bokföra påminnelseavgift.
Förseningsavgift från Bolagsverket
Bolagsverkets avgift för en sen årsredovisning är också en sanktionsavgift och bokförs på 6992. Skillnaden är motposten: Bolagsverket skickar en faktura, så du krediterar 2440 Leverantörsskulder eller 1930, inte 1630. Deadlines finns i genomgången av årsredovisningen hos Bolagsverket.
Kan avgiften tas bort?
Skatteverket ska besluta om hel eller delvis befrielse om det är oskäligt att ta ut avgiften med fullt belopp (51 kap. 1 § SFL), till exempel om förseningen berott på ålder eller hälsa. En begäran ändrar ingenting i bokföringen förrän beslutet kommer. Krediteras avgiften senare bokför du bort den mot 6992.
Vanliga misstag i bokföringen
- Avgiften bokförs på 6991 eller ett annat avdragsgillt kostnadskonto.
- Moms dras av på avgiften trots att det inte finns något momsunderlag.
- 1930 krediteras i stället för 1630, så att skattekontot inte stämmer.
- Återläggningen i INK2 glöms bort. Har räkenskapsåret redan deklarerats behöver deklarationen rättas, inte bara bokföringen.
Vanliga frågor
Vilket konto bokförs förseningsavgift från Skatteverket på?
På 6992 Övriga externa kostnader, ej avdragsgilla, i debet. Motkontot är 1630 Avräkning för skatter och avgifter (skattekonto) eftersom avgiften dras på skattekontot.
Är förseningsavgiften avdragsgill?
Nej. Böter och offentligrättsliga sanktionsavgifter får inte dras av enligt 9 kap. 9 § inkomstskattelagen. Kostnaden på 6992 ska därför läggas tillbaka i inkomstdeklarationen.
Ska man bokföra moms på förseningsavgiften?
Nej. En avgift som en myndighet tar ut med stöd av lag är ingen omsättning, så det finns ingen moms att dra av.
Hur hög är förseningsavgiften för en sen momsdeklaration?
625 kronor för en försenad skattedeklaration, där momsen redovisas. Lämnas den efter ett föreläggande är avgiften 1 250 kronor.
Hur bokförs förseningsavgiften i en enskild firma?
En enskild firma har inget eget skattekonto. Betalar du avgiften från företagskontot bokförs den som ett eget uttag, till exempel 2013 i debet och 1930 i kredit.
