Det har blivit allt vanligare med handel över nationsgränserna och framförallt inom EU. Det som kan vara lite krångligt då är hur man ska hantera momsen, men här får du lite vägledning kring moms inom EU. Inom EU finns det ett moms-system. Visserligen har olika länder olika moms-sats men det behöver man inte alltid bry sig om.
Hur det ska hanteras beror också på om det handlar om varor eller tjänster samt om kunden är privatperson eller ett företag.
Vid försäljning utanför det egna landet är grundregeln att du ska fakturera utan moms till alla, utom vid försäljning till privatpersoner inom EU, då du lägger på svensk moms på fakturan.
Vid inköp, både från och utanför EU, beräknar du två rader svensk moms (som tar ut varandra). En rad med utgående moms som ska betalas in till skatteverket, men det blir endast en betalning av moms i teorin eftersom du normalt också har rätt att dra av denna beräknade moms på inköp från företag inom EU. Detta bokförs genom att du i samma verifikation bokför en rad med ingående moms som tar ut den utgående momsen. Du använder dig av de momssatser som gäller i Sverige. Omsättningen av momsen registreras och bokförs och rapporteras till skatteverket i momsdeklarationen, men summan av utgående och ingående moms blir noll och inget betalas egentligen in till skatteverket.
Moms vid inköp av varor och tjänster inom EU
När du köper varor eller tjänster från ett företag i ett annat EU-land ska du normalt få en faktura utan moms och säljaren anger ditt VAT-nr på fakturan och motiverar varför denne säljer utan moms.
När du köper något från annat EU-land till ditt företag (s.k. unionsinternt förvärv) ska du alltså beräkna momsen själv, s.k. omvänd skattskyldighet (reverse charge). Du bokför detta genom att kontera två rader med fiktiv moms som tar ut varandra.
Såhär kan bokföringen se ut om du har köpt en vara eller tjänst från ett företag inom EU.
Konto Debet Kredit
4515 Varor från annat EU-land 1000
2614 Utgående moms, omvänd skattskyldighet 250
2645 Ingående moms utland (fiktiv) 250
1930 Företagskonto (Bank) 1000
Konto Debet Kredit
4515 Inköp it-tjänster 1000
2614 Utgående moms, omvänd skattskyldighet 250
2645 Ingående moms utland (fiktiv) 250
1930 Företagskonto (Bank) 1000
Moms vid försäljning av tjänster till kund inom EU
Om du säljer tjänster till en köpare i ett annat EU-land ska du inte lägga på någon moms om köparen är ett företag som har kunnat visa upp ett giltigt VAT-nr. Om köparen är privatperson eller inte har något giltigt VAT-nr lägger du på svensk moms på fakturan.
Såhär kan bokföringen se ut om du har sålt tjänst till annat företag inom EU, t.ex. google adsense intäkter.
Konto Debet Kredit
3308 Försäljning tjänster, annat EU-land 1000
1930 Företagskonto 1000
Såhär kan bokföringen då se ut om du har sålt tjänst till privatperson inom EU.
Konto Debet Kredit
3308 Försäljning tjänster inom EU 1000
2611 Utgående moms 250
1930 Företagskonto (Bank) 1250
Försäljning av varor till kund inom EU
Såhär kan bokföringen se ut om du har sålt en vara till kund inom EU
Konto Debet Kredit
3106 Försäljning av varor till annat EU-land 1000
1930 Företagskonto (Bank) 1000
Moms vid försäljning av varor och tjänster utanför EU
Om du säljer varor till annat EU land fungerar det på liknande sätt så länge du inte kommer över tröskelvärdet eller gränsvärdet vid försäljning till ett visst EU-land. I sådant fall måste du momsregistrera dig i det landet och betala in moms till det landets skatteverk. Du behöver inte registrera företag i varje enskilt land, utan det räcker med att du gör en momsregistrering i det aktuella landet.
Om du säljer varor till kunder i resten av världen, utanför EU ska du inte lägga på någon moms, varken till företag eller privatpersoner, men om du säljer tjänster till privatpersoner utanför EU, anses dessa omsatta i Sverige och du ska lägga på svensk moms. Om du säljer till företagskund utanför EU ska du inte lägga på någon moms, oavsett för varor eller tjänster.
Motivering på fakturan
När man säljer utan moms till utlandet måste man dock motivera det på fakturan.
Vid försäljning av tjänst inom EU skriver du mottagarens VAT-nr samt:
Omvänd skattskyldighet, 5 kap 7§ Mervärdesskattelagen
Reverse charge, article 9 (2) (e), 6th VAT-directive.
General rule for services, article 44 and 196 Council Directive 2006/112/EC (Reverse charge).
Vid försäljning av varor inom EU skriver du mottagarens VAT-nr samt:
Gemenskapsintern varuförsäljning, 3 kap 30 a § mervärdesskattelagen (1994:200)
Intra-Community supply of goods (reverse charge).
Intra-Community supply of goods, article 138 Council Directive 2006/112/EC.
Vid försäljning av tjänst utanför EU, ange en av följande rader som motivering till att du fakturerar utan moms
Omsättning utanför EU, 5kap 7 § mervärdesskattelagen.
Outside Community supply, article 9(2) (e) 6th VAT-directive.
General rule for services, article 44 and 196 Council Directive 2006/112/EC
Vid försäljning av varor utanför EU, ange en av följande rader som motivering till att du fakturerar utan moms
Export, 5kap 3 a § mervärdesskattelagen (1994:200).
Outside Community supply of goods, export.
Export of goods, article 146 Council Directive 2006/112/EC.
