Den som driver ett eget bolag kan välja mellan att ta ut vinsten som utdelning eller lön / pension.
Olika uttag leder som bekant till olika skatt.
Lön
Om du tar ut lön så betalar du inkomstskatt på mellan 32 och 57 procent. Först måste dock bolaget betala arbetsgivaravgifter på 31,42 procent (lägre för pensionärer). Lön och arbetsgivaravgifter är avdragsgilla för företaget.
Hur hög skatten blir på ditt löneuttag beror på din årsinkomst. Sverige har en progressiv inkomstskatt, vilket betyder att skatten stiger när årsinkomsten passerar vissa skiktgränser. Om vi antar att kommunalskatten är 32 procent (rikssnittet) så blir skatten i de olika inkomstskikten enligt följande:
Årsinkomst Skatt
0 – 438 900 kronor 32 % (kommunalskatt)
439 000 – 638 500 kronor 52 % (kommunalskatt + 20 % statlig skatt)
638 600 – uppåt 57 % (kommunalskatt + 25 % statlig skatt)
Årsinkomsterna ovan är angivna efter att det grundavdrag gjorts på minst 13 200 kronor, som alla har rätt till. Hänsyn har ej tagits till jobbskatteavdrag som ges vid aktiva arbetsinkomster och kan ge en skatteminskning på ,maximalt cirka 2 200 kronor i månaden vid en månadslön på runt 30 000 kronor.
Tjänstebeskattad utdelning från fåmansföretag ger dig däremot inte rätt till jobbskatteavdrag.
Utdelning
Till skillnad från lön så är en utdelning inte avdragsgill för bolaget. Det innebär att företaget först måste betala 22 procent bolagsskatt på resultatet. Vid en utdelning behöver bolaget dock inte betala några arbetsgivaravgifter För ägaren ligger skatten på utdelning på mellan 20 och 57 procent skatt.
Hur mycket som kan tas ut till den lägsta skatten på 20 % beräknas på blankett K10 i deklarationen. Utdelning motsvarande gränsbeloppet tas upp (till 2/3) som kapitalinkomst. Eventuell ytterligare utdelning samma år beskattas som tjänsteinkomst.
De flesta kan använda en schablonregel som betyder att man för 2017 kan ta ut en utdelning på 163 075 kronor som enbart beskattas med 20 procent skatt. Skiktgränserna ovan gör dock att ganska mycket lön och tjänstebeskattad utdelning ändå kan tas ut med bara kommunalskatt.
Ytterligare en aspekt av löneuttag är att endast löner upp till en viss nivå ger pensionsförmåner. Gränsen går vid 496 305 kronor. Vid högre löneuttag ska dock fortfarande arbetsgivaravgifter betalas och utgör därmed en ren skatt. Högsta sjukpenninggrundande inkomst uppnås redan vid en lön på 336 000 kronor.
Om du efter uttag av lön och utdelning enligt ovan har kvar utrymme till skiktgräns 1 (438 900 kronor) så kan du ta ytterligare utdelning som överstiger gränsbeloppet. Det innebär att utdelningen tjänstebeskattas. Så länge total förvärvsinkomst understiger 438 900 kronor blir skatten på den extra utdelningen bara 32 procent. Eventuell ytterligare lön eller utdelning kommer att beskattas med kommunalskatt plus 20 procent statlig inkomstskatt. Det vill säga 52 procent skatt. Först när lön och tjänstebeskattad utdelning överstiger skiktgräns 2 (638 500 kronor) behöver du betala högsta marginalskatten på 57 procent på den delen.
Leave a Reply